Sconto in fattura 2023

Aggiornamento 17.2.2023: stop allo sconto in fatturaLo sconto in fattura è un bonus fiscale (abolito dal 17 febbraio 2023) che permetteva di utilizzare subito gli importi agevolati ... More... per i lavori iniziati dopo il 16 febbraio

Dal 17 febbraio 2023 è entrato in vigore il Decreto-legge n° 11 pubblicato in Gazzetta Ufficiale il 16 febbraio 2023 (Leggi qui il testo completo) che determina l’interruzione del Superbonus e dagli altri bonus edilizi: non saranno quindi più consentiti, per nuovi interventi di ristrutturazione, né lo sconto in fattura né la cessione del creditoLa cessione del credito è uno strumento finanziario con il quale due parti fanno un accordo che ha come oggetto il trasferimento ... More... d’imposta.

Lo sconto in fattura o cessione del credito rimangono validi solo:
– per interventi sulle abitazioni unifamiliari e con ingresso autonomo, per cui sia stata presentata la CilaL'acronimo CILA sta per Comunicazione di Inizio Lavori Asseverata: è una comunicazione necessaria prima di effettuare lavori di r... More... entro il 16 febbraio 2023 ;
– per interventi nei condomìni, a condizione che sia stata adottata la delibera assembleare e presentata la Cila entro il 16 febbraio 2023;
– per la demolizione e ricostruzione di edifici, a patto che sia stato richiesto il titolo abitativo entro il 16 febbraio 2023;;
– per il sismabonusIl Sismabonus è un'agevolazione fiscale prevista dalla legge italiana che riguarda interventi volti a sistemare e a mettere in si... More... acquisti, sulle abitazioni per le quali entro entro il 16 febbraio 2023 sia stato registrato il contratto preliminare o stipulato il contratto definitivo di compravendita.

Com’era prima del 17.2.2023

Lo sconto in fattura è stato introdotto dal Decreto Rilancio (DL 34/2020) ed è fruibile con diversi bonus casaCon il termine "bonus casa" si identificano l'insieme di tutti gli incentivi fiscali, previsti dalla legge, che riguardano le rist... More... (i bonus che riguardano le ristrutturazioni edilizie, il risparmio energetico, fino ad arrivare al Superbonus). Si tratta di una modalità di utilizzo delle agevolazioni fiscali alternativa alla detrazione sulle imposte sul reddito. L’entrata in vigore del Decreto Antifrode (DL 157/2021) ha previsto l’obbligo del visto di conformità e dell’attestazione di congruità delle spese nel caso in cui il contribuente decida di usufruire dell’agevolazione tramite lo sconto fattura o la cessione del credito.

In questo articolo analizziamo:

Cos’è e come funziona lo sconto in fattura

Su molti interventi di ristrutturazione ediliziaLa ristrutturazione edilizia è definita dall'art.3, comma 1, lettera del Testo Unico dell’Edilizia (D.P.R. 380/01) come l'insie... More... ed efficientamento energetico, è possibile usufruire di una detrazione fiscale IRPEF, ovvero una detrazione dalle imposte dovute che permette al contribuente di recuperare parte dell’importo speso in 5 o 10 anni, a seconda del tipo di bonus. Su alcuni degli interventi che danno diritto alla detrazione fiscale, è possibile applicare anche lo sconto in fattura che dà la possibilità al contribuente di ottenere subito il 50% dell’importo speso come sconto immediato applicato alla fattura del fornitore che ha effettuato i lavori detraibili.

Lo sconto in fattura permette quindi di ottenere subito l’importo dell’agevolazione. Facciamo un esempio per capire meglio: se usufruisci del bonus infissi per la sostituzione dei serramenti per una spesa totale pari a 10.000, che dà diritto a una detrazione del 50%, con lo sconto in fattura dovrai pagare solo 5.000 euro al fornitore. Nel seguente articolo puoi vedere un Esempio di fattura con Sconto 50% in fattura.

Il fornitore che accorda lo sconto in fattura potrà usufruire a sua volta della detrazione o come credito d’imposta oppure può effettuare la cessione del credito ad un intermediario finanziario o istituto di credito. Nel caso in cui in cambio di uno sconto immediato in fattura gli venga ceduto un credito d’imposta da superbonus, potrà ottenere anche quel 10% che non ha riconosciuto come sconto in fattura.

Sconto in fattura: obbligo visto di conformità e attestazione di congruità delle spese

Dal 2022, per evitare possibili frodi in tema di bonus edilizia, il legislatore italiano ha esteso, con il Decreto Antifrode, l’obbligo del visto di conformità e dell’attestazione di congruità delle spese (o asseverazioneL'asseverazione o certificato di asseverazione (in edilizia) è il documento che certifica la sussistenza di determinati requisiti... More..., previsto inizialmente solo per il superbonus 110%Il Superbonus 110% è un'agevolazione fiscale (abolita dal 17 febbraio 2023) che prevedeva una detrazione del 110% delle spese so... More... ) anche allo sconto in fattura.

L’obbligo del visto di conformità e dell’asseverazione decade solo per i piccoli lavori in edilizia se inquadrati quali interventi di edilizia liberaCon il termine edilizia libera s'intendono tutte quelle opere edili che possono essere eseguite senza presentare alcuna dichiarazi... More... oppure se il valore complessivo delle opere è inferiore a 10 mila euro eseguiti sulle singole unità immobiliari o sulle parti comuni dell’edificio, fatta eccezione per gli interventi relativi al cosiddetto bonus facciateIl bonus facciate è un'agevolazione fiscale prevista dalla legge per gli interventi che mirano a recuperare o restaurare le facci... More..... Qualora si superi tale importo, le spese di visto di conformità e asseverazione sono detraibili nella stessa misura dell’aliquota del bonus.

Il visto di conformità

Il visto di conformità è un controllo formale che serve ad attestare il possesso dei requisiti necessari che danno diritto alla detrazione. Viene rilasciato da un professionista abilitato ossia:

CAF
commercialisti
esperti contabili
consulenti del lavoro

Asseverazione o attestazione di congruità delle spese

Oltre al visto di conformità, è necessaria anche l’asseverazione o attestazione di congruità delle spese che serve a verificare che i lavori eseguiti non siano andati oltre il limite massimo dei costi ammissibili per ogni tipologia di intervento. Il documento deve essere rilasciato da un tecnico abilitato alla progettazione di edifici e impianti (architetto, ingegnere e geometra).

Per la valutazione dei costi occorre far riferimento ad uno specifico prezzario pubblicato dal MiTE (Ministero per la Transizione Ecologica) oppure (per i lavori che richiedono asseverazione ma non sono inclusi nel prezziario MiTEIl prezziario MiTE è una tabella, contenuta nell'Allegato A del Decreto MiTE 75/2022, che riporta i limiti massimi di detraibilit... More...) si può far riferimento al prezziario DEI oppure ai costi indicati dalle regioni e province autonome, ai listini ufficiali o locali delle Camere di Commercio.

In particolare, come indicato al comma 13.1 dell’Allegato A del DM 6 agosto 2020, il tecnico abilitato che assevera che siano rispettati i costi massimi dichiara che “i costi per tipologia di intervento sono inferiori o uguali ai prezzi medi delle opere compiute riportati nei prezzari predisposti dalle regioni e dalle province autonome territorialmente competenti, di concerto con le articolazioni territoriali del Ministero delle infrastrutture e dei trasporti relativi alla regione in cui è sito l’edificio oggetto dell’intervento. In alternativa ai suddetti prezziari, il tecnico abilitato può riferirsi ai prezzi riportati nelle guide sui “Prezzi informativi dell’edilizia” edite dalla casa editrice DEI – Tipografia del Genio Civile;“.

A partire dal 12 novembre 2021

Per il bonus ristrutturazione e per l’ecobonusCon il termine Ecobonus si fa riferimento all'insieme delle agevolazioni fiscali previste dalla legge, che hanno lo scopo di incen... More..., questi due strumenti sono validi per tutte le fatture emesse e i pagamenti effettuati a partire dal 12 novembre 2021 (data in cui è entrato in vigore il Decreto antifrode). Per le spese che sono state effettuate fino all’11 novembre non occorrerà seguire gli obblighi di visto di conformità e attestazione di congruità delle somme sostenute. Tutti i chiarimenti in merito sono stati dati dall’Agenzia delle Entrate nella circolare 16/E/2021.